一、利用個(gè)體戶開(kāi)票被罰百萬(wàn)！
近日，廣東省稅務(wù)局公布了一公司利用多家個(gè)體工商戶稅務(wù)籌劃的案例：
經(jīng)檢查，該單位于2019年在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，利用多個(gè)個(gè)體戶虛開(kāi)60余份增值稅專用發(fā)票用于“避稅”，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)為認(rèn)定為偷稅。其實(shí)，最愚蠢的行為之一，就是用個(gè)體戶進(jìn)行所謂的“稅務(wù)籌劃”了！都不用金三金四的自動(dòng)比對(duì)，只需要簡(jiǎn)單看這幾項(xiàng)就能基本判斷出是否虛開(kāi)：
1.業(yè)務(wù)是否真實(shí)
2.人員與業(yè)務(wù)規(guī)模是否匹配
3.經(jīng)營(yíng)范圍是否正確
4.個(gè)體戶稅后利潤(rùn)是否有隨意轉(zhuǎn)移
針對(duì)這幾項(xiàng)讓企業(yè)解釋一下，就會(huì)露出不少馬腳！
那么，個(gè)體戶該怎么證明自己業(yè)務(wù)的真實(shí)性呢？繼續(xù)往下看。
二、證明個(gè)體戶業(yè)務(wù)真實(shí)性的“8有8無(wú)”
為了證明自己的業(yè)務(wù)真實(shí)性，個(gè)體戶需要做到“8個(gè)有”和“8個(gè)無(wú)“：
個(gè)體戶8個(gè)“有”
01 有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
稅務(wù)局對(duì)發(fā)票背后業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已，因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。
02 有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員
因?yàn)闆](méi)有人員就沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個(gè)體戶的負(fù)責(zé)人不要進(jìn)入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預(yù)留負(fù)責(zé)人電話必須為有效電話！
03 有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)
比如一份咨詢費(fèi)的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料；同時(shí)要關(guān)注咨詢事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性。
再次，企業(yè)要將咨詢事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報(bào)告等資料）的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。
04 有真實(shí)的注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所
若是大部分個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè)，就會(huì)成為稽查的重點(diǎn)區(qū)域。
05 有真實(shí)的資金流
不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物，是否收取了款項(xiàng)？是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象等。
06 簽訂合同或者協(xié)議
不要簡(jiǎn)單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒(méi)有問(wèn)題的發(fā)票。
合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時(shí)更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。
合同切記不要僅僅一頁(yè)紙，一定要簽訂的真實(shí)全面。
07 有合理的商業(yè)目的
切記不要僅僅為了開(kāi)票而設(shè)立。
設(shè)立個(gè)體工商戶，必須符合經(jīng)營(yíng)需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。
08 有合理的定價(jià)
價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。
特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)是否合理，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。
個(gè)體戶8個(gè)“無(wú)”
01 承擔(dān)“無(wú)”限責(zé)任
與公司的股東不同，個(gè)體工商戶的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
《民法典》第五十六條的規(guī)定：個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。
02 經(jīng)營(yíng)范圍“無(wú)”特殊限制
《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定：國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。
申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶登記，申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。
個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準(zhǔn)入門檻在法律層面是一致的。
03 可以“無(wú)”銀行賬戶
個(gè)體工商戶可以不開(kāi)設(shè)銀行賬戶，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)。
04 “無(wú)”法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資
?個(gè)體工商戶無(wú)法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；
?也不能對(duì)外投資，成為公司的股東；
?也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。
05 “無(wú)”需變更為一般人
個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第三條的規(guī)定：“年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?br>
06 “無(wú)”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金
個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金。
07 “無(wú)”需繳納契稅
個(gè)體工商戶的業(yè)主與個(gè)體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無(wú)”需繳納契稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。
08 “無(wú)”需按工資、薪金所得繳納個(gè)得稅
按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定：“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?br>
個(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。
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