依照小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的規(guī)定，當(dāng)期增值稅季度銷售額30萬(wàn)元（月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)））的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。如有代開（自開）專用發(fā)票，具體申報(bào)規(guī)則如下：
1、當(dāng)期自開普通發(fā)票+代開（自開）專用發(fā)票＞30萬(wàn)元（按月申報(bào)為10萬(wàn)元）（不含本數(shù)），則全部銷售額應(yīng)繳納增值稅，自開普通發(fā)票金額填入主表第3欄或第6欄，代開（自開）專用發(fā)票金額填入主表第2欄或第5欄。
2、當(dāng)期自開普通發(fā)票+代開（自開）專用發(fā)票≤30萬(wàn)元（按月申報(bào)為10萬(wàn)元）（含本數(shù)）），則代開（自開）專用發(fā)票金額需要繳納增值稅，填入主表第2欄或第5欄。自開普通發(fā)票金額可享受減免稅政策，個(gè)體戶填入主表第11欄，企業(yè)填入主表第10欄。
3、當(dāng)期兼營(yíng)貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的，以2個(gè)項(xiàng)目的銷售收入合計(jì)數(shù)確定是否達(dá)到減免稅標(biāo)準(zhǔn)；適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否達(dá)到減免稅標(biāo)準(zhǔn)；填報(bào)規(guī)則遵循上述2條。
4、無(wú)論當(dāng)期是否達(dá)到減免稅標(biāo)準(zhǔn)，代開（自開）專用發(fā)票都需要繳納增值稅。主表第1欄≥第2欄＋第3欄；第4欄≥第5欄＋第6欄。
5、依照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)第七條 、第八條之規(guī)定成品油經(jīng)銷企業(yè)必須填報(bào)《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》、《--成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》、《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《--加油站月銷售油品匯總表》。如您未開展成品油經(jīng)銷業(yè)務(wù)，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在金三系統(tǒng)取消成品油經(jīng)銷企業(yè)歸類標(biāo)志，取消后不再填報(bào)上述附表。
6、如有疑問(wèn)請(qǐng)您撥打12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
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