小諾最近聽了這樣的一個(gè)事情：有一家公司發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不夠的時(shí)候，便打起了“降低銷項(xiàng)”節(jié)稅的主意，于是就大量作廢發(fā)票，認(rèn)為是在“以票控稅”，為公司節(jié)約了成本，還為自己悄悄鼓掌呢！
殊不知早有這樣的例子，已被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知要對(duì)其展開十個(gè)月的稽查。
在金稅四期的大環(huán)境下，違規(guī)作廢發(fā)票是一定會(huì)被處罰的，輕則需要公司補(bǔ)繳稅款、加收滯納金和罰款，重則會(huì)被移交司法機(jī)關(guān)。
那都有哪些作廢發(fā)票的方式是違法的啊？
小諾給大家整理了一下，以后就別再說自己不清楚了！
一、惡意隱瞞
這種情況是在企業(yè)中最常見的了。
納稅人將已經(jīng)開具的發(fā)票作廢，到下個(gè)月的時(shí)候再重開，把當(dāng)月的發(fā)票金額控制再免稅額以下，避免上稅。
1.免征額的范圍附近大量作廢發(fā)票
根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定原小規(guī)模免征額為月10萬或季度30萬，現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬。
有些公司就跟著政策變動(dòng)的范圍調(diào)整自己的開票額以及作廢發(fā)票，也就是說原來可能在月10萬附近作廢，現(xiàn)在政策一變就直接在15萬附近作廢。
這么明顯的“傻瓜操作”，金稅四期的大數(shù)據(jù)是一定會(huì)發(fā)現(xiàn)的。
小諾可不是嚇各位老板，有這樣的行為的公司已經(jīng)被查了！
圖片來源：網(wǎng)絡(luò)
2.在認(rèn)定小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)附近作廢發(fā)票
年銷售500萬元以下的可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。
但凡認(rèn)定就不會(huì)改變了嗎？
不是。只要你的企業(yè)銷售額超過500萬就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，則不能享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠了。
所以很多人為了繼續(xù)作為小規(guī)模納稅人，保障公司銷售額不超過500萬，人為作廢發(fā)票，這樣是非常不可取的。
二、串通的作廢
銷售方和接票方之間存在真實(shí)交易，然后惡意串通。通過銷售方作廢部分的發(fā)票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本的操作來完成。
三、大量、大額的作廢
在正常的情況下，企業(yè)作廢發(fā)票的頻次是極少的，屬于偶爾的情況。如果企業(yè)出現(xiàn)在某一個(gè)時(shí)間段大量、大額的作廢發(fā)票，就會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑：是否存在隱瞞收入、惡意調(diào)整銷售稅少繳稅款的行為。
四、重開和作廢發(fā)票相同
同一筆業(yè)務(wù)，在作廢發(fā)票后又重新開出一模一樣的票，不用稽查，你自己覺得這正常嗎？
小諾提醒你，主要關(guān)注發(fā)票的這幾點(diǎn)：
√發(fā)票代碼、號(hào)碼；
√金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)；
√開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)購(gòu)貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)；
√受托方納稅人地址；
√開戶銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號(hào)。
那我沒有以上的行為，是不是除此之外都可以作廢了？
也不是發(fā)票就都能作廢。
比如：增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、成品油專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、已勾選申請(qǐng)抵扣或者已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票。
這幾種都應(yīng)該按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。
這樣看下來，連作廢發(fā)票都要小心翼翼了，難道以后都不可以作廢發(fā)票了嗎？
當(dāng)然不是啦~以下幾種方式，都在“安全范圍”內(nèi)，不用害怕被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查！
1.開具錯(cuò)誤
2.銷貨退回
3.銷售折讓
4.服務(wù)中止
在作廢發(fā)票的時(shí)候也有一定的條件，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人來說。
一、一般納稅人
在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
符合作廢條件，同時(shí)要具有以下情形：
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。
2.銷售方未抄稅并且未記賬。
3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
注意：作廢專用發(fā)票需要在防偽稅控系統(tǒng)中及時(shí)操作按“作廢”處理，在紙質(zhì)版專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”，全聯(lián)次存留十年。
二、小規(guī)模納稅人
代開專用發(fā)票遇到有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤的情況，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢。
在沒有收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，是不可以作廢已開具的專用發(fā)票的。
以上就是關(guān)于發(fā)票不能作廢的情形以及正常的作廢情況了，還有什么問題可以繼續(xù)私信小諾~
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