隨著新公司法的頒布，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為一個(gè)熱議的話題。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要注意什么？是否能夠平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)呢？
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳什么稅？稅率多少？
1.個(gè)人所得稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額 ＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)x 20%。
注意：個(gè)人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅。
2.印花稅
3.增值稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)，不需要繳納增值稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎樣計(jì)算？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入股權(quán)原值-合理費(fèi)用
合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評(píng)估費(fèi)等。
那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)?
不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價(jià)格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收，再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。
什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
小貼士：
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。
2.通常情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議據(jù)實(shí)確認(rèn)，但有時(shí)候其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅。同時(shí)，也存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入的情形，以下表列式。
什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件不同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？
首要的，也是最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)證收入。
舉例來說，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)，很可能評(píng)估價(jià)大于入賬價(jià)，如果按評(píng)估價(jià)算下來企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會(huì)核定為1500萬元。
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