今天有小伙伴咨詢小諾，快到年底了，有些成本費(fèi)用還沒有取得發(fā)票怎么辦？無法取得發(fā)票的成本費(fèi)用可以列支嗎？明年再取得發(fā)票還可以入賬嗎？還可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？救命小諾！
看到這個(gè)小伙伴的一連串問題，真切的感受到這個(gè)小伙伴是真的著急和擔(dān)心。
相信其他小伙伴們也有同樣的疑惑，下面就跟著小諾一起看看吧！
一、年底了，有些成本費(fèi)用沒有取得發(fā)票怎么辦？
會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。
權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求，它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。
業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，和發(fā)票是否到達(dá)，發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種而已。
所以，年底了，有些成本費(fèi)用支出雖然沒有取得發(fā)票，但是屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，應(yīng)該直接做會(huì)計(jì)分錄，記入當(dāng)期費(fèi)用。
企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
也就是說年底我們沒有取得成本費(fèi)用發(fā)票的支出，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候，可以暫按賬面金額扣除。
二、年初，取得的跨年發(fā)票如何處理？
對(duì)于跨年度的發(fā)票，需要區(qū)分不同情況進(jìn)行財(cái)稅處理。
1.支出屬于當(dāng)年的費(fèi)用支出，影響當(dāng)年損益
首先大家要知道，會(huì)計(jì)核算和稅前扣除不是一回事！只要是屬于企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)過程中，發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)的支出，即使沒有取得有效憑證，也可以報(bào)銷入賬，并不影響會(huì)計(jì)核算。
而（企業(yè)所得稅）稅前扣除是企業(yè)繳納所得稅時(shí)要扣除一些必要費(fèi)用，且這些扣除要真實(shí)合法，這里主要只是發(fā)票以及其他合法憑據(jù)。
而所得稅預(yù)交申報(bào)一般是按照會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)，然后在次年匯算清繳時(shí)，根據(jù)發(fā)票取得情況，支出限額限制等條件作出調(diào)整。如果你入賬的這些成本費(fèi)用，在次年匯算清繳結(jié)束前沒有取得有效憑證，當(dāng)年是不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整。
實(shí)務(wù)中有很多情況，一些企業(yè)也很難保證在次年匯繳結(jié)束前取得合規(guī)發(fā)票，所以，對(duì)于這部分成本費(fèi)用還有一個(gè)彌補(bǔ)措施：在實(shí)際取得有效憑證后，可以依法追補(bǔ)扣除，追補(bǔ)期限最長(zhǎng)5年。
參考政策：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第十七條規(guī)定：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。
2.對(duì)方在2024度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。
理論上按權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？用“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）。通過這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2025年的，但是不影響2025年的利潤(rùn)，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”里面去了。
那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2025年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表，把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除，沒有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，很可能會(huì)返工。
三、如何避免跨年發(fā)票的發(fā)生
跨年發(fā)票是企業(yè)客觀存在的，但是大量的跨年發(fā)票，對(duì)于企業(yè)來講是不利的， 跨年后需要及時(shí)追回發(fā)票，需要準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)跨年費(fèi)用的金額等，加大財(cái)務(wù)人員的工作量，甚至影響財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。
與其苦于如何處理跨年發(fā)票，不如事前做好相關(guān)的制度要求，避免或者減少因?yàn)橹贫壬系乃尚富蛘卟唤∪珜?dǎo)致的跨年、跨期發(fā)票問題，比如建立以下管理制度：
1、要求員工發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)報(bào)銷，設(shè)置報(bào)銷Deadline，不得拖延；
2、要求公司合作商及時(shí)開票 ，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作；
3、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，匯算清繳做好納稅準(zhǔn)備，保證賬面不出錯(cuò)。
4、對(duì)于無法避免的跨年跨期發(fā)票，做好臺(tái)賬登記，每月存檔， 核銷時(shí)做記錄并定期分析差異率，加強(qiáng)跨期發(fā)票的管理等。
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