職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。
簡單來說，職工福利是：企業(yè)除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。包括發(fā)放給員工或直接為員工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣資金性集體福利。
由于會計準(zhǔn)則并未就職工福利費的核算范圍做出明確規(guī)定，很多會計在處理日常賬務(wù)時會將一些本不屬于職工的福利計入該科目。最常見的就是將各種不是為員工支出也不屬于集體福利的的餐票、汽油票等計入職工福利。
一、職工福利為什么“不劃算”？
并不是什么業(yè)務(wù)都可以隨便往職工福利里塞的，不止是因為不符合會計核算要求，更重要的是在企業(yè)所得稅、增值稅和個稅上并不劃算。為什么這么說呢？主要有以下三方面原因：
1.職工福利費在所得稅稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第三款規(guī)定：納稅人的職工福利費應(yīng)按照計稅工資總額的14%計算扣除，超出部分不得在所得稅前進行扣除。
也就是說，在一個會計年度內(nèi)，計入職工福利科目的費用總額，超出工資總額14%的部分是需要在來年所得稅匯算清繳時進行補繳的。
2.職工福利費在增值稅中不得抵扣進項稅額
《增值稅暫行條例》規(guī)定：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
也就是說，就算計入職工福利科目的費用取得了增值稅發(fā)票，其票面所載進項稅額也不得抵扣銷項稅額。
3.職工福利費可能涉及個人所得稅認定、補繳問題
眾所周知，職工福利記載的可以是集體福利，也可以是公司發(fā)放給個人的福利。如果是公司發(fā)放給個人的福利，例如采暖費補助，則需要按照發(fā)放金額替員工代繳相應(yīng)的個人所得稅，可往往在實操中，這一點很容易被會計們忽視。
也就是說，很有可能在來年個人所得稅匯算清繳時，會有員工收到補繳相應(yīng)個稅的賬單。
二、職工福利應(yīng)該怎樣核算？
經(jīng)過上述分析，可以看出其實“職工福利費”對企業(yè)來說也并非福利。那在實際的經(jīng)營活動中，我們應(yīng)該怎么核算“職工福利”這一會計科目呢？
1.關(guān)注工資總額
根據(jù)上一年度工資情況，對本年職工福利費進行預(yù)算。應(yīng)以上年工資總額的14%為標(biāo)準(zhǔn)，計算出可以在所得稅前扣除的數(shù)額，并將其作為今年可計入職工福利的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，還應(yīng)結(jié)合本年職工入離職和工資漲幅情況。
2.避免計入本不應(yīng)計入職工福利的費用
常見容易記錯的情況有：
（1）將職工工服計入福利費
多數(shù)公司都有員工工服，穿著就代表公司形象。這是屬于公司統(tǒng)一制作、統(tǒng)一發(fā)放的。并非現(xiàn)金福利，也非消費卡等非現(xiàn)金福利。
工服也分為兩種，一種是員工掏錢購買的，另一種是企業(yè)統(tǒng)一發(fā)放的。
前者由員工自己掏錢，明顯不屬于員工福利。后者由公司統(tǒng)一發(fā)放，但都會指定相應(yīng)的工服使用標(biāo)準(zhǔn)，例如工服損壞需交舊換新，不到更換期需要自行補錢更換。
這意味著工服僅僅是員工日常工作的必須，而不是員工私人財產(chǎn)。所以無論以那種形式發(fā)放工服，其目的都不是福利。
（2）用于招待客戶的消費
公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，都會購入一些水果、咖啡、茶葉。有的用在茶水間供員工使用，這部分當(dāng)然是應(yīng)計入職工福利的。
但是有一部分則被拿來招待客戶。這時無論是出于大意還是懶惰，很多會計都不會將兩者進行分?jǐn)偅还赡X全部計入職工福利費了。
正確的做法是將用于招待客戶的水果、咖啡、茶葉單獨計入業(yè)務(wù)招待費科目。
作為合格的會計，我們要知道職工福利費是有限額的，如果計多了，很可能需要補稅，反而得不償失。
本文鏈接: http://p40p.com/article/198 未經(jīng)授權(quán),禁止轉(zhuǎn)載。
