最近收到上圖中小伙伴關(guān)于勞務(wù)報酬如何申報的問題。其實很多公司在日常經(jīng)營過程中都會遇到要支付費用給個人的情況，比如電腦壞了，在某寶上找人修理，比如小型公司為員工提供午餐，一般都是找個阿姨定時來做飯。
遇到上述情況，在支付給個人費用的時候，大家都是怎么做的呢？看看你有沒有跳進(jìn)有關(guān)“勞務(wù)報酬”的坑吧~
一、計算方面
1.支付給個人的勞務(wù)報酬，以含稅金額來扣繳個人所得稅
（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）
這是很多新手會計常犯的錯誤，個人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來計算。
舉個例子：拍賣師老A去真有貨拍賣公司為其主持拍賣會，收取勞務(wù)報酬20600元，那么不含稅收入20600/1.03=20000元，真有貨拍賣公司應(yīng)為老A預(yù)扣預(yù)繳個稅20000*（1-20%）*20%=3200元
2.企業(yè)在預(yù)扣個人所得稅稅額時，直接按20%的預(yù)扣稅率來計算。
（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）
勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率是分為三檔的，詳見下表。預(yù)扣預(yù)繳稅率應(yīng)按應(yīng)納稅所得額的多少分檔次進(jìn)行繳納，最高稅率可達(dá)40%。
個人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
延續(xù)上個例子：真有貨拍賣公司正值拍賣高峰期，每天都有競品進(jìn)行拍賣。本次共應(yīng)支付給拍賣師老A10萬元（不含增值稅），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅100000*（1-20%）*40%-7000=25000元。此時，應(yīng)納稅所得額超過20000元，不能再按20%的預(yù)扣率進(jìn)行繳納。
3.一月內(nèi)多次支付不超800元的勞務(wù)費，就不用預(yù)扣個稅了。
（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）
這個認(rèn)知也是錯誤的，如果在同一個月內(nèi)，針對同一個項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費用，應(yīng)該合并計算個稅。
延續(xù)上個例子：真有貨拍賣公司跟拍賣師老A達(dá)成合作協(xié)議，把公司所有拍賣活動交給老A來做，老A每周至少來1次，每次拍賣費用800元整。如果按次單獨計算是不用預(yù)扣預(yù)繳個稅的，但在同一月內(nèi)又是同一經(jīng)營活動，應(yīng)該合并計算預(yù)扣個稅：800*4=3200，3200*（1-20%）*20%=512元
二、發(fā)票方面
支付給個人的費用，認(rèn)為個人開不了發(fā)票，就不要發(fā)票了？
（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）
這個認(rèn)知絕對是錯誤的，個人應(yīng)去稅務(wù)局代開發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
三、納稅申報方面
1.勞務(wù)報酬不超過800元，就認(rèn)為不用申報了？
（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）
這個認(rèn)知也是錯誤的，稅額為0不代表不用申報，即使是0也要做零申報，跟增值稅申報是一個道理。
2.以為稅務(wù)局在代開發(fā)票的時候就已經(jīng)扣個稅了？
（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）
這也是一個常見的理解錯誤，個人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報酬發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄也會寫著個人所得稅由支付方代扣代繳。
這意味著代開發(fā)票的時候只交了增值稅和其他稅費，個人所得稅是由費用的支付方，也就是企業(yè)來代扣代繳的。
支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個人代扣代繳個人所得稅的話，是會受到行政處罰的。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上三倍以下的罰款。
對于勞務(wù)報酬如何計算、申報、繳納，各位財務(wù)小伙伴明白了么~
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