最近有個客戶找到小諾，說遇到了一點財稅問題，經(jīng)過溝通才知道，是由于應(yīng)收賬款余額過大且長期掛賬造成的。其實，這個客戶的情況并不偶然，很多公司都存在著關(guān)于應(yīng)收賬款異常所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。
那么今天小諾就為大家“盤”一下應(yīng)收賬款。
01
應(yīng)收賬款的基本知識
Part.1應(yīng)收賬款的定義
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。
Part.2應(yīng)收賬款怎么記賬
企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。同時，計算增值稅時也應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額作為計稅依據(jù)，商業(yè)折扣對會計核算不產(chǎn)生任何影響。而對于現(xiàn)金折扣的條件下企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，須采用總價法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理，即現(xiàn)金折扣對增值稅核算不產(chǎn)生任何影響。
Part.3應(yīng)收賬款的會計處理
對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。新會計準(zhǔn)則要求應(yīng)收賬款應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定來核算，并依照“預(yù)期信用損失法”來確認減值準(zhǔn)備，上述減值準(zhǔn)備在企業(yè)所得稅前應(yīng)根據(jù)具體情況確定是否進行納稅調(diào)整，原則上需做納稅調(diào)增待實際發(fā)生損失后進行調(diào)減；同時需注意的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》采取的是與企業(yè)所得稅法趨同的方案，按照實際損失法而非備抵法對應(yīng)收賬款進行管理，不應(yīng)存在壞賬準(zhǔn)備以及相應(yīng)的資產(chǎn)（信用）損失科目。
02
應(yīng)收賬款稅法相關(guān)
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）的要求，除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；
（四）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/p>
（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；
（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
據(jù)此，國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（以下簡稱“25號公告”）第二十二條具體規(guī)定了申報應(yīng)收賬款資產(chǎn)損失需要準(zhǔn)備的證據(jù)材料，并在第二十三條、第二十四條對于金額較?。?萬元以下）或逾期時間較長（3年以上）的應(yīng)收賬款損失處理設(shè)置了簡易報備程序。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負?zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。
03
應(yīng)收賬款異常的風(fēng)險
無論是線上經(jīng)營還是線下經(jīng)營，一樣都是存在財務(wù)風(fēng)險的，各位老板們一定不要抱有僥幸心理。關(guān)于記賬報稅里面的風(fēng)險點，如果您拿不準(zhǔn)的，歡迎后臺咨詢。同時，一諾快記也已經(jīng)幫助很多小微企業(yè)主辦理過相關(guān)服務(wù)，交給我們?nèi)プ觯瑤湍苊庳敹愶L(fēng)險。
本文鏈接: http://p40p.com/article/313 未經(jīng)授權(quán),禁止轉(zhuǎn)載。
