個稅法規(guī)定，個人所得共有十一個應稅項目，除最常見的工資、薪金、勞務報酬外，包括個體戶經(jīng)營所得、股息及紅利所得，還有中彩票之類的偶然所得和未明確規(guī)定的“其他所得”。 除去個體戶外，個人所得稅都由單位代扣代繳，企業(yè)在代繳個人所得稅常見的問題有哪些？在疫情期間，國家在個稅申報方面又有哪些政策？
1.工資薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)別是什么？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
2.公司會請培訓老師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，申報個稅時是否屬于“同一項目連續(xù)性收入”，合并在一起申報？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。企業(yè)請講師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，屬于同一項目連續(xù)性收入，應以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
3.是否個人通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息就不用再報給扣繳單位？
目前，居民個人可以通過以下四個渠道填報專項附加扣除信息：
（1）自行在“個人所得稅”APP填報；
（2）自行在自然人辦稅服務平臺網(wǎng)頁填報；
（3）自行到稅務局辦稅服務廳填報；
（4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報。
通過前三個任一渠道成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到所填報的信息。無需再向扣繳單位另行填報。
4.單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？
根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務報酬所得申報納稅。
5. 北京一公司員工為此次疫情進行捐贈可以全額扣除，但是當月應納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是可以等到匯算清繳時繼續(xù)扣除?
《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號 )規(guī)定，居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十。因此您公司員工可以在匯算清繳時補充扣除。
親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可不征收個人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若申報的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關(guān)可以核定其轉(zhuǎn)讓收入并計征個人所得稅。
7.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈支出，能在3月份發(fā)放工資時能全額扣除嗎?怎么辦扣除?
可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預扣預繳環(huán)節(jié)享受捐贈扣除政策。為便于個人在領(lǐng)取工資時享受扣除政策，建議捐贈人拿到捐贈票據(jù)后，及時將捐贈票據(jù)提供給扣繳義務人，由扣繳義務人在計算工資薪金所得個人所得稅時進行捐贈扣除?？劾U義務人為個人辦理捐贈扣除時，隨扣繳申報一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》，相關(guān)捐贈票據(jù)由個人留存?zhèn)洳椤?br>
8.公益社會組織未能及時開具捐贈票據(jù)，我還能享受全額扣除政策嗎？
可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。
本文鏈接: http://p40p.com/article/125 未經(jīng)授權(quán),禁止轉(zhuǎn)載。
