對(duì)于匯算清繳這個(gè)概念，很多朋友都不是很清楚，今天一諾快記就給大家具體介紹下什么是匯算清繳?匯算清繳的注意事項(xiàng)有哪些以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題等的問(wèn)題，以供參考。
什么是匯算清繳?
匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。匯算清繳的注意事項(xiàng)其實(shí)有很多，這個(gè)需要咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)。
匯算清繳的注意事項(xiàng)有哪些?
事實(shí)上，其既可以由企業(yè)自行來(lái)完成，也可以交由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成?？梢哉f(shuō)，企業(yè)按照國(guó)家政策規(guī)定及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)以往的納稅情況進(jìn)行具體分析，同時(shí)也能夠盡可能地減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
1、依法享受稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)如今，為扶持和鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)作為納稅人就應(yīng)該全面收集、了解這些政策，尤其關(guān)注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，進(jìn)而依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)盡可能地節(jié)約稅款，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。
2、及時(shí)盤點(diǎn)資產(chǎn)，申報(bào)資產(chǎn)損失。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報(bào)扣除的以外，均要按照規(guī)定的時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。所以，對(duì)于此方面的工作，企業(yè)務(wù)必要注意準(zhǔn)備好具體材料，并及時(shí)向主管部門申報(bào)。另外，對(duì)于企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，凡是超過(guò)規(guī)定申請(qǐng)報(bào)批時(shí)間的，也需要補(bǔ)充辦理報(bào)批手續(xù)，然后經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，才可以進(jìn)行稅前扣除。
3、調(diào)控確認(rèn)收入。企業(yè)在匯算清繳時(shí)，必須依據(jù)“稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則和“實(shí)質(zhì)重于形式”原則確認(rèn)收入，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對(duì)年底前后收入進(jìn)行跨年度的調(diào)控，達(dá)到提前確認(rèn)收入或遞延確認(rèn)收入的目的。此外，企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入而稅收要視同銷售收入行為等，從而對(duì)企業(yè)各類收入進(jìn)行專業(yè)調(diào)控。
4.管理費(fèi)用的調(diào)整。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的調(diào)整，重點(diǎn)要關(guān)注開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等稅法有專門規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)調(diào)整和列支。
企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍有哪些？
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是什么時(shí)候？
(一)一般企業(yè)匯繳時(shí)間
為做好2018年度企業(yè)所得稅匯繳準(zhǔn)備工作，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)軟件進(jìn)行升級(jí)，目前相關(guān)測(cè)試工作已經(jīng)完成， 自3月15日起正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。請(qǐng)廣大納稅人于2019年3月15日至2019年5月31日期間進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
(二)申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
(三)更正申報(bào)注意事項(xiàng)
2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2019年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。
2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2019年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)從2019年6月1日起按日加收滯納金。
通過(guò)以上的內(nèi)容，我們已經(jīng)了解了匯算清繳的注意事項(xiàng)有哪些了，大家在做匯算清繳的時(shí)候，就需要了解下這些相關(guān)的內(nèi)容，特別是對(duì)于企業(yè)所得稅的匯算清繳，具體的可以咨詢一諾快記。
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