在我國公司需要繳企業(yè)所得稅、個體戶和個人獨資企業(yè)需要繳納個人所得稅、 合伙企業(yè)中 以“ 公司法人 ” 作為股東 的需要對其 所得額繳納企業(yè)所得稅 。 目前，我國大部分企業(yè)都屬于查賬征收，個體戶 和個人獨資企業(yè) 因為經(jīng)營規(guī)模較小，會計制度不健全等原因，分為查賬征收和核定征收。
一、什么是查賬征收？什么是核定征收？
1.查賬征收
查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由納稅人限期繳納稅款 的方式。
公式：應(yīng)納稅額=（營業(yè)額-成本額）*股東分配比*適用稅率-速算扣除數(shù)
2.核定征收
核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*應(yīng)稅所得率
或
=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率
二、查賬征收&核定征收的區(qū)別
1.定義不同
詳見本文“一、查賬征收&核定征收是什么”。
2. 財務(wù)會計核算 不同
查賬征收：適用 于 財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)， 能清楚的核算出收入和成本的納稅人。 按收入減成本費用后的利潤 乘以 適用稅率計算繳納所得稅。
核定 征收 ： 適用于 財務(wù)會計核算 不健全 的企業(yè) ， 有 會計 賬簿，但只能清楚核算收入或成本 其一 的納稅人 。按收入/成本乘以/除以 應(yīng)稅所得率計算繳納所得稅。
3.稅率不同
查賬征收： 一般企業(yè)25%的所得稅率 ； 非 居民企業(yè) 適用20% 的所得稅率； 符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20% ； 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。
核定征收：根據(jù)國家稅務(wù)總局的文件在規(guī)定的范圍內(nèi)確定，一般是7%～30%，各個行業(yè)都不一樣。
三、查賬征收&核定征收的常見誤區(qū)
1.核定征收只適用于個體工商戶和小規(guī)模納稅人？
核定征收對企業(yè) 財務(wù)會計核算 的要求較低，這一點導(dǎo)致很多人認(rèn)為核定征收只能用于業(yè)務(wù)較少的個體工商戶和小規(guī)模納稅人。其實，核定征收的方式也可以用于一般納稅人。出現(xiàn)這種誤區(qū)的主要原因是沒有清楚的區(qū)分“小規(guī)模納稅人&一般納稅人”、“查賬征收&核定征收”的關(guān)系。拋去難懂的專業(yè)術(shù)語，小編用最簡單的解釋幫你理解他們關(guān)系：
· 小規(guī)模納稅人&一般納稅人是對增值稅納稅人的區(qū)分，主要涉及的是增值稅相關(guān)問題，所得稅并不適用。
· 查賬征收&核定征收是對企業(yè)/個人所得稅的核算 ， 也就是利潤所得。增值稅并不適用。
這么來看，兩者一個涉及增值稅、一個涉及所得稅，他們之間是平行的關(guān)系。所以核定征收并不是只適用于個體工商戶和小規(guī)模納稅人，一般納稅人也是適用的。
2.核定征收一定比查賬征收更劃算？
并不是，劃不劃算是要具體情況具體分析的。 查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況 對所得稅 進(jìn)行征收，實行 的是 多得多繳 、 不得不繳的政策 ； 且 實行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時參加所得稅匯算清繳。而 實行 核定征收企業(yè)可以不參加匯算清繳， 但無論是否盈利都需繳納所得稅。
（1）看利潤率與核定應(yīng)稅所得率
查賬征收與核定征收誰更劃算的關(guān)鍵是要看企業(yè)的 利潤率 與 核定應(yīng)稅所得率 誰高。如果是利潤率高，實行核定征收所繳納的稅款就少，否則就會多。
例如：企業(yè)經(jīng)營收入100萬元，成本費用40萬元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元，則利潤率=（100-40-10）/100=50%，假定所處行業(yè)核定應(yīng)稅所得率為22%。
· 查賬征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）×稅率=（100-40-10）×25%=12.5萬元。
· 核定征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×22%×25%=5.5萬元； 兩者相差整整7萬元，主要就是取決于利潤率50%高于核定應(yīng)稅所得率22%的原因。
利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，建議按規(guī)定做好財務(wù)會計核算工作，爭取查賬征收（可以少繳稅），比實行核定征收更劃算。
（2）看盈利情況
查賬征收以實際利潤為基數(shù)計算所得稅，多得多繳，不得不繳；核定征收以收入或成本為基數(shù)計算所得稅，無論盈利虧損都需繳納。如果是微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，建議選擇查賬征收，這種情況下實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。
（3）看所處行業(yè)
如果你所處的行業(yè)是餐飲、住宿、建筑、娛樂等特殊行業(yè)，由于無法取得支出發(fā)票、缺少進(jìn)項票等特點，相對來說核定征收就變得既簡單又劃算。
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