最近有鐵粉后臺留言：
請問我公司年底將采購一批保溫水杯作為禮品回饋給客戶，這筆費用怎么記賬呢？
小諾來解答：
直接購買送給客戶的話，性質屬于送禮，無論是財務上還是稅務上，應計入業(yè)務招待費進行核算。
那么業(yè)務招待費都包含哪些內容呢？涉稅點又有哪些？今天小諾就跟大家一次性說清楚。
01業(yè)務招待費的含義
業(yè)務招待費，是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用。業(yè)務招待費作為企業(yè)生產、經營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。
注意：稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務招待費核算。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
也就是說，業(yè)務招待費的稅前扣除，應同時滿足以上兩個標準。
02業(yè)務招待費的范圍
關于業(yè)務招待費的范圍，經常會有以下的理解誤區(qū)，這幾項一定要注意：
一、所有的餐費≠業(yè)務招待費
1）員工培訓時合規(guī)餐費，應計入職工教育經費；
2）公司開董事會發(fā)生餐費，應計入董事會會費；
3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應計入影視成本；
4）工會組織員工活動期間發(fā)生餐費，應計入工會經費；
5）公司籌建期發(fā)生餐費，應計入開辦費；
6）以現金發(fā)放給員工餐補，應計入工資薪金。
二、業(yè)務宣傳費≠業(yè)務招待費
1）委托加工、對公司形象、產品宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費；
2）因業(yè)務洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業(yè)務宣傳費；
3）搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務宣傳費。
注意：要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。
三、職工福利費≠業(yè)務招待費
員工年終聚餐、午餐、加班餐，應計入應付福利費。
注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應酬為目的。
四、所有差旅費≠業(yè)務招待費
員工出差途中符合標準的餐費，應計入差旅費。
注意：要與公司的來賓接待產生的費用要區(qū)分開。業(yè)務招待費與差旅費的區(qū)別是，前者是為企業(yè)外人員支出的費用，后者是為企業(yè)內部人員支出的費用。
五、所有會議費≠業(yè)務招待費
管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，應計入會議費。
稅局對會議費有嚴格相關的要求，并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費，從而逃過業(yè)務招待費的扣除限額。
注意：若公司計入會議費時，需要資料具體的內容如：會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調整為其他費用進行核算。
在金稅四期嚴格化監(jiān)管下，這個問題要搞清楚。記住兩句話：
1.所有的餐費、業(yè)務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費，不都是業(yè)務招待費；
2.業(yè)務招待費不僅僅是餐費、業(yè)務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。
有兩個特殊情況需要大家注意！
特殊1
根據國稅函【2010】79號第八條的規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
特殊2
根據國家稅務總局公告 2012年第15號關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題的規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
03業(yè)務招待費11個涉稅點
對于公司來說，業(yè)務招待費的涉稅風險一定要注意，小諾整理了11條：
以上就是今天的文章
創(chuàng)業(yè)路漫漫，財稅細節(jié)很多
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