雙十一預(yù)售已經(jīng)火熱開啟。據(jù)悉，雙十一開始1分鐘預(yù)售額，已超過去年預(yù)售第一天，3000多商品銷量同比去年翻倍，大家的消費力還是蠻強的。
小諾網(wǎng)購時也發(fā)現(xiàn)，各種商品折扣力度不小，但是有些商品得付定金。那問題來了：如果后悔了，不想要商品了，還能退定金嗎？小諾特地咨詢了一下某商家，得到回復(fù)如下：
關(guān)于定金的問題，相信大家已經(jīng)有所了解，也都會操作了。
雙十一對于電商商家來說可是不錯的營銷點，勢必會訂單激增，收入大漲。在這里小諾祝各位電商老板多多賺錢之余，也得提醒各位要注意雙十一促銷的相關(guān)涉稅問題。
話不多說，看下面的案例吧~
一：定金何時納稅？
案例一：甲公司是淘寶上的一家電商，參與了預(yù)售活動，從10月20日零點開始陸續(xù)收到買家支付的定金，收到定金后是否需要立即確認收入根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。預(yù)售行為本質(zhì)上是以預(yù)收貨款的方式銷售貨物，《增值稅暫行條例實施細則》進一步規(guī)定，在這種銷售方式下，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
因此，根據(jù)淘寶規(guī)則，買家在11月支付尾款，除特殊貨物外，商家應(yīng)在收到全款發(fā)貨后確認增值稅收入。
二、跨店滿減如何確認收入？
案例二：乙公司參與了跨店滿300減30的活動，同時還為店鋪會員提供50元無門檻優(yōu)惠券，因此一件原價300元的產(chǎn)品，買家僅需支付220元。這種情況下，該如何確認收入？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）明確，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
因此，商家在開展?jié)M減活動時，應(yīng)規(guī)范發(fā)票開具，將銷售額和折扣額在金額欄分別注明，并按折扣后金額確認收入。
三、營銷活動關(guān)注哪些涉稅問題？
案例三：為吸引流量，丙公司推出了兩種營銷活動——關(guān)注店鋪抽獎送熱銷商品和直播間送現(xiàn)金紅包。舉辦這些活動需要關(guān)注哪些涉稅問題？
上述活動需關(guān)注增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅問題。
增值稅方面，《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。因此，開展抽獎送禮品活動，商家須繳納增值稅，且納稅義務(wù)發(fā)生時間為禮品移送當天。
企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場推廣或銷售，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，開展抽獎送禮品活動，商家還須繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)應(yīng)按照禮品的公允價值確定銷售收入。
個人所得稅方面，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，商家贈送的禮品、現(xiàn)金紅包均須代扣代繳個人所得稅，適用稅率為20%。
無論是線上經(jīng)營還是線下經(jīng)營，一樣都是存在財務(wù)風險的，各位老板們一定不要抱有僥幸心理。關(guān)于記賬報稅里面的風險點，如果您拿不準的，歡迎后臺咨詢。同時，一諾快記也已經(jīng)幫助很多電商客戶辦理過相關(guān)業(yè)務(wù)，交給我們?nèi)プ?，幫您避免財稅風險。
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