今天我們來看一個案例：
企業(yè)在經營過程中，難免會有資金緊張的時候，是可以向股東、個人借款的。只要是拿去辦正事了，都屬于正常的操作。
圖示嘉興某公司被稅務稽查罰款，主要原因是企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報納稅，導致了稅局認定為少繳納增值稅，最終被認定為偷稅。
那么如何避免這種風險，今天小諾就跟大家講解一下。企業(yè)向個人借款，怎樣記賬報稅才不會被罰！
01 企業(yè)向個人借款，會計務必做好以下檢查
作為會計人員，遇到這樣的情況，小諾建議各位從以下幾個方面進行把關：
1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。
2、查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。
3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。
4、判斷借款人是否是公司的關聯方，如股東借款給企業(yè)，關聯債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。
5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。
以上這些都沒問題的話，那么接下來小諾跟大家講解一下企業(yè)向個人支付的借款利息的涉稅處理。
02 企業(yè)向個人借款支付利息，稅務應該怎樣處理
企業(yè)向個人借款支付利息，需要注意的稅務問題有以下幾個方面：
1.企業(yè)所得稅
公司發(fā)生的經營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關聯借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。
（1）取得發(fā)票
企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
不需要發(fā)票的情況：
支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據在企業(yè)所得稅前扣除。
（2）滿足債資比及利率水平的要求
①非關聯方借款
支付給個人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。
企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。
企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
②關聯方借款
支付給關聯方個人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。
（3）公司發(fā)生的經營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
2.增值稅與附加稅
個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅。
在以下兩種情況下不需要繳納增值稅及附加稅：
（1）個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
（2）在2022年4月1日至2022年12月31日期間，個人取得的借款利息收入，免征增值稅。
3.個人所得稅
個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
4.印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
以上就是今天的文章，創(chuàng)業(yè)路漫漫，財稅細節(jié)太多了。要是大家有不懂的，歡迎后臺留言咨詢，小諾隨時為您排憂解難！
或者直接交給一諾快記，省時省心還省力！如果覺得文章有幫助，也歡迎您轉發(fā)分享！
本文鏈接: http://p40p.com/article/304 未經授權,禁止轉載。
