今天我們來看一個案例：
南寧一個體戶，依法注銷后仍被罰款11萬，咋回事呢？
違法事實(shí)如下：
1、經(jīng)營期間沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購過發(fā)票，無貨物購進(jìn)記錄。
2、通過稅務(wù)自助機(jī)開具12份增值稅專用發(fā)票，價稅合計11700000.00元，受票單位均是：南寧**防水公司。
3、資金往來記錄存在異常。謝錦個人賬戶自2020年7月28日開設(shè)至你經(jīng)營部注銷，只收到上游企業(yè)“南寧**防水公司”轉(zhuǎn)入資金11700000元，轉(zhuǎn)入資金與你經(jīng)營部開具給“南寧**防水公司”的發(fā)票金額一致，形成資金回流11142000元，占開票金額95.23%。
4、受票方無法提供相應(yīng)的物流信息，而該個體戶及業(yè)主謝錦的銀行流水記錄均未發(fā)現(xiàn)有支付物流款項(xiàng)。
5、經(jīng)營部銀行流水記錄未發(fā)現(xiàn)有支付正常經(jīng)營所應(yīng)該發(fā)生的房租、水電、工資等各項(xiàng)費(fèi)用，不符合正常公司經(jīng)營形式。
處罰如下：
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第三十七條第一款的規(guī)定，對你經(jīng)營部虛開發(fā)票行為處以110000元的罰款。
01 個體戶注銷后萬事大吉？
很多老板以為只要企業(yè)注銷掉，稅務(wù)局就不會再稽查。看完上述案例，你還敢這樣操作嗎？
在金稅四期的背景下，監(jiān)控力度比以前要強(qiáng)，小諾提醒各位老板：不要以身試法！
根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅情形的，將會無限期追查。
稅務(wù)稽查流程圖
02 個體戶這12大涉稅風(fēng)險，抓緊自查
1、不設(shè)置賬簿、不記賬
《征管法》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
且《個體工商戶建賬管理暫行辦法》對個體工商戶建賬提出了明確要求：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
2、未按規(guī)定報稅
征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；
情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
3、不辦理稅務(wù)登記
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)：在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記。
一般情況下超過6個月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。
4、不繳納社保
很多人認(rèn)為個體戶不需要繳納社保，這種想法是錯誤的，交不交社保需要分情況。
（1）沒有雇員，可以不用依法繳納社保：
《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條：無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)。
（2）有雇員，需依法繳納社保：
《勞動法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費(fèi)。”
《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會保險費(fèi)。繳費(fèi)個人應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費(fèi)不得減免?！?/p>
5、個體戶不開設(shè)對公賬戶
個體戶可以不開設(shè)對公賬戶，而由老板私人賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。
6、無經(jīng)營場所，注冊地址是虛擬的
有很多人利用個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)的身份在稅收洼地注冊進(jìn)行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稽查對象。
7、個體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?/p>
個體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。
8、增值稅方面的涉稅風(fēng)險
（1）銷售收入不完整：如現(xiàn)金收入、未開票收入，視同銷售未入賬報稅；
（2）虛開發(fā)票：可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票；
（3）發(fā)票開具不合規(guī)：開票不及時，開票信息與業(yè)務(wù)不符等；
（4）進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣不合規(guī)：如收到發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行了違規(guī)抵扣。
9、所得稅方面的涉稅風(fēng)險
常見的八大涉稅風(fēng)險：
（1）收入不完整；
（2）與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆；
（3）虛列成本費(fèi)用，列支了不得扣除的支出；
（4）在有綜合所得的情況下，計算應(yīng)納稅所得額時仍然扣減費(fèi)用6萬元及其他扣除項(xiàng)目；
（5）個人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用未能分別核算；
（6）扣除業(yè)主本人工資；
（7）長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬；
（8）以其他形式向個人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。
10、印花稅等涉稅風(fēng)險
很多個體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費(fèi)。
11、個體戶賬務(wù)處理
對賬務(wù)處理不重視，隨意入賬所產(chǎn)生的風(fēng)險。
12、不按規(guī)定報稅工商年檢
無論是個體戶還是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機(jī)關(guān)報送上一年度的年度報告。
（1）未按規(guī)定報送：
工商行政機(jī)關(guān)將處以200元罰款，并標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并通過企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行公示。
（2）報告不實(shí)的：
工商行政機(jī)關(guān)可責(zé)令其15個工作日改正，逾期不改正的，將其標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并予以公示。
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