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小諾幫大家劃了重點：

1.自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

3.允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。

4.允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認收入的嫌疑。

Q2庫存異常

如果企業(yè)（期末存貨－當期累計收入）/當期累計收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實不符，隱瞞收入。

有些公司為了多抵稅或少交個稅，人為的調(diào)節(jié)工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點。

企業(yè)自查時，可以看申報的企業(yè)所得稅工資與個稅工資是否一致。

如果企業(yè)期間費用變動率與收入變動率相差超過20%，也是稅務局觀眾的重點。

指標值=納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務收入變動率。

納稅人期間費用變動率=（本期期間費用期末值-上期期間費用期末值）/上期應收賬款期末值。

主營業(yè)務收入變動率=（本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入）/上期主營業(yè)務收入。

問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。

（1）當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；兩者都為負時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

（3）彈性系數(shù)為負數(shù)，且期間費用變動率為正，主營業(yè)務收入變動率為負時，可能存在企業(yè)多列期間費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

Q5 應納稅額處于臨界點附近

一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會去隨意調(diào)整應納稅所得額。

因此，如果企業(yè)應納稅所得額長期接近臨界點，尤其收入和成本都很大的情況下，稅務局就會懷疑企業(yè)存在隱瞞收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤的情形。

1、如果企業(yè)當年新增應收賬款或應付大于銷售收入的80%：

企業(yè)賒銷業(yè)務占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。

2、如果企業(yè)當年新增應付賬款大于銷售收入的80%：

應付賬款過大，說明企業(yè)很多業(yè)務購貨不付款，不符合常理，可能存在購買虛開發(fā)票的情形。

如果當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，但不確認收入的情形。   

預付賬款余額是負數(shù)，且金額較大可能是收到了款項沒有確認收入，有隱瞞收入的可能性。

當期新增其他應收款大于銷售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會被稅務局，視同對股東的分紅，補繳20%個稅。

“其他應付款”余額較大，可能會被稅務局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。

如公司沒有車，卻有大量的加油費；個人消費的餐費、車費等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費支出被濫用，造成咨詢費金額過大，這個也已成為虛開發(fā)票高危項目之一。

企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。 

一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅等。

稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

稅務機關(guān)通過評估，只要企業(yè)稅負變動異常，不管是稅負是過高還是過低，都會被稽查。