一諾快記
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策“三免三減半”主要內(nèi)容
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80 號(hào)）第一條明確，居民企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”優(yōu)惠政策。
1.優(yōu)惠內(nèi)容
自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年享受免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年享受減半征收企業(yè)所得稅。
2.享受條件
上述提到的“國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”，主要是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，采用一次核準(zhǔn)、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等)建設(shè)的，凡同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計(jì)算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：
（1）不同批次在空間上相互獨(dú)立。
（2）每蘭批次自身具備取得收入的功能。
（3）以每一批次為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
五大常見問題
1.符合條件的企業(yè)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策?
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)留存資料備查的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按規(guī)定的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表亨受稅收優(yōu)惠，同時(shí)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
2.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用政策規(guī)定項(xiàng)目所得是否可以亨受優(yōu)惠政策?
企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用規(guī)定項(xiàng)目的所得，不得享受三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
3.我公司屬于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水企業(yè)，可享受所得稅三免三減半優(yōu)惠政策，在正常運(yùn)營(yíng)之前，我公司有試運(yùn)營(yíng)期。按照基建504號(hào)文規(guī)定，試運(yùn)營(yíng)期間的收入沖減在建工程成本，并未計(jì)入收入，想問一下，享受三免三減半優(yōu)惠開始時(shí)間是從試運(yùn)營(yíng)期開始，還是正式運(yùn)營(yíng)開始?
企業(yè)所得稅所稱第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)(包括試運(yùn)營(yíng))所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)HX呂別印時(shí)以入IA減在建工程成本的規(guī)定產(chǎn)生稅會(huì)差異。所以，取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度包括試運(yùn)營(yíng)年度，如果在試運(yùn)營(yíng)年度取得了收入，則應(yīng)運(yùn) 營(yíng)年度起開始享受三免三減半優(yōu)惠。
4.節(jié)能服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其合同能源管理項(xiàng)目，符合條件的受讓企業(yè)能重新享受優(yōu)惠嗎?
不可以。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受項(xiàng)自的優(yōu)惠期限為連續(xù)計(jì)算。也就是，一個(gè)項(xiàng)目的優(yōu)惠期限共6年，對(duì)在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項(xiàng)目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的，可自項(xiàng)目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項(xiàng)日重復(fù)享受優(yōu)惠。
5.所有的合同能源管理項(xiàng)自都能享受優(yōu)惠政策嗎?
合同能源管理項(xiàng)目的合同類型分別有節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費(fèi)用托管型、融資租賃型和混合型等。而文件規(guī)定的可享受“三稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目類型為實(shí)免三減半”施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)因此，除節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目外,其它類型的合同能源管理項(xiàng)目暫不適用于該稅收優(yōu)惠政策。
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