業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，雖然“票”還沒到，但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，就需要“暫估入賬”。但一不小心企業(yè)就被處罰了，到底該怎么做呢？
先看個(gè)經(jīng)典案例：
1.違法事實(shí)
（1）某單位2017年度和2018年度的“工程結(jié)算成本-暫估”明細(xì)賬記載2017年度列支成本8771437.50元、2018年度列支成本27019226.96元，相關(guān)成本記賬憑證中沒有附任何原始單據(jù)。
（2）該單位未能提供相關(guān)的合同、結(jié)算書、付款憑證、發(fā)票及能證明對(duì)應(yīng)成本支出真實(shí)性、有效性的單據(jù)材料，也未能提供沖銷暫估成本的賬證資料。
2.造成后果
2017年度少繳企業(yè)所得稅2192859.38元，2018年度少繳企業(yè)所得稅6754806.74元，合計(jì)8947666.12元。
3.處罰結(jié)果
對(duì)少繳的企業(yè)所得稅處少繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額合計(jì)4473833.06元。
這兩年的時(shí)間就被處罰這么多？什么樣的情形才能做“暫估”呢？
關(guān)于暫估入賬
什么情況可以暫估入賬？
“暫估入賬”就是本月存貨已入庫，但是采購發(fā)票尚未收到，不能確認(rèn)存貨的入庫成本。月底時(shí)，為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估入賬簡單來說，就是貨到票未到的業(yè)務(wù)。當(dāng)公司利潤過高，企業(yè)所得稅又不想預(yù)繳過多，很多財(cái)務(wù)就會(huì)暫估成本這波操作。
注意：企業(yè)在進(jìn)行暫估入賬時(shí)，也需要符合正常的市場價(jià)格規(guī)律才行。不能說正常的成本只有20000，而企業(yè)按照60000暫估入賬。這樣很明顯的就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)抓住把柄的。
存貨暫估入賬
固定資產(chǎn)暫估入賬
暫估入賬的涉稅問題
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