2021年終于來啦，在大家喜迎新年、享受元旦假期之際，財(cái)務(wù)小伙伴們卻要迎來一年中最忙的時(shí)候。
幾乎每個(gè)企業(yè)都存在“跨期票據(jù)”，年終結(jié)賬后，跨期的發(fā)票應(yīng)該怎么辦呢？在處理這些票據(jù)時(shí)，又該注意哪些發(fā)面呢？跟小諾一起來看看吧~
一、跨期發(fā)票是什么
跨期發(fā)票是指非當(dāng)期會(huì)計(jì)年度取得發(fā)票。以今年為例，當(dāng)期會(huì)計(jì)期間即為2020年1月1日--2020年12月31日，跨期了的發(fā)票就是2020年之前年度取得的各類發(fā)票。
二、跨期發(fā)票形成的原因
企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各類費(fèi)用，如果報(bào)銷及時(shí)，可以在當(dāng)年據(jù)實(shí)扣除；而由于種種原因，企業(yè)也會(huì)存在部分當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，不能在年底結(jié)賬前取得發(fā)票，或雖已取得發(fā)票但來不及在結(jié)賬前報(bào)銷。這部分費(fèi)用就在次年報(bào)銷入賬，從而形成了跨期發(fā)票。
以2020年度為例，企業(yè)取得的跨期發(fā)票主要有以下幾種情形：
1.2019年的發(fā)票被遺忘，沒有及時(shí)計(jì)入到2019年賬中，在2020年報(bào)銷入賬；
2.2019年發(fā)生的費(fèi)用，報(bào)銷人員沒有及時(shí)在年底結(jié)賬前報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員在2020年才取得發(fā)票；
3.對(duì)方已將發(fā)票在2019年開出，但全部貨款在2020年度才全部支付完畢，所以2020年才收到發(fā)票的。
三、跨期發(fā)票怎么處理
1.跨期取得且未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用的發(fā)票
（指會(huì)計(jì)2020年1月收到的2019年的發(fā)票）
借：以前年度損益調(diào)整
貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）
2.跨期取得的發(fā)票，費(fèi)用已經(jīng)在上年做了預(yù)提：
（指2019年未收到發(fā)票，但已計(jì)入2019年賬中）
預(yù)提分錄：
借：成本費(fèi)用類科目
貸：其他應(yīng)付款
【情況1】在匯算清繳前取得發(fā)票入賬
沖銷預(yù)提費(fèi)用的科目后正常做費(fèi)用即可，匯算清繳不用單獨(dú)做處理。
【情況2 】在匯算清繳后取得發(fā)票
需先做納稅調(diào)增，等發(fā)票取得時(shí)，再做沖銷預(yù)提費(fèi)用的分錄。
例如：某企業(yè)執(zhí)行部門2019年發(fā)生項(xiàng)目報(bào)銷款10000元，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在2020年才申請(qǐng)報(bào)銷該筆費(fèi)用，且會(huì)計(jì)沒有在2019年度計(jì)提報(bào)銷費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理方式如下：
（1)支付報(bào)銷費(fèi)用
借：以前年度損益調(diào)整 10000元
貸：貨幣資金 10000元
（2）計(jì)算2019年多繳的企業(yè)所得稅：
（企業(yè)所得稅按25%計(jì)算）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2500元
貸：以前年度損益調(diào)整 2500元
（3)結(jié)轉(zhuǎn)：
借：利潤分配-未分配利潤 3750元
貸：以前年度損益調(diào)整 3750元
四、跨期發(fā)票與所得稅匯算清繳
1.取得跨期發(fā)票，當(dāng)年還未完成匯算清繳工作
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2011】第34號(hào)）第六款規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”
也就是說，如果業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年，且能確定相關(guān)發(fā)票可在2021所得稅匯算清繳（5月31日）之前取得的，是可以按照實(shí)際支出的成本費(fèi)用計(jì)入到2020年賬中的。
2.取得跨期發(fā)票，當(dāng)年已完成匯算清繳工作。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定：關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
也就是說，跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項(xiàng)申報(bào)及說明，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
小諾再次提醒大家，跨期票據(jù)如果處理不好，不僅會(huì)涉及稅務(wù)補(bǔ)繳、滯納金和罰款，還會(huì)影響企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)，從而影響企業(yè)融資貸款等方面哦。
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